[1]梁文永,王天行.刍议赡养老人专项附加扣除制度设计及其完善[J].常州大学学报(社会科学版),2019,20(05):27-35.[doi:Doi:10.3969/j.issn.2095-042X.2019.05.003]
　Liang Wenyong,Wang Tianhang.On the Design and Improvement of Special Additional Deduction for Supporting the Elderly[J].Journal of Changzhou University(Social Science Edition),2019,20(05):27-35.[doi:Doi:10.3969/j.issn.2095-042X.2019.05.003]
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刍议赡养老人专项附加扣除制度设计及其完善()
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常州大学学报(社会科学版)[ISSN:2095-042X/CN:32-1821/C]

卷:
第20卷
期数:
2019年05期
页码:
27-35
栏目:
法学研究:落实十九大精神—财税法专题研究
出版日期:
2019-10-25

文章信息/Info

Title:
On the Design and Improvement of Special Additional Deduction for Supporting the Elderly
作者:
梁文永; 王天行
Author(s):
Liang Wenyong; Wang Tianhang
关键词:
个人所得税法; 赡养老人; 专项附加扣除制度; 制度设计
Keywords:
individual income tax;  supporting the elderly;  special additional deduction;  system design
分类号:
D922.222；F810.42
DOI:
Doi:10.3969/j.issn.2095-042X.2019.05.003
文献标志码:
A
摘要:
2018年修订的《中华人民共和国个人所得税法》增设了赡养老人专项附加扣除制度，旨在保护老年人合法权益、促进家庭本位观念的落实和推进社会公平观念的实现。然而，该项制度设计引起了学界的争议，主要是赡养对象的年龄与资格的限制严格、范围过窄和附加扣除的内容与标准的单一化等。在结合赡养老人专项附加扣除制度逻辑前提评析上述争议的基础上，文章认为应妥善处理好纳税人、被赡养老人和国家税收三者之间利益，以及数个专项附加扣除制度之间的内部关系，平衡赡养老人专项附加扣除制度的合理性和可操作性。在此基础上，将专项扣除制度建设纳入中长期立法规划，分三个阶段完善赡养老人专项附加扣除制度。
Abstract:
Special additional deduction for supporting the elderly was added to the Individual Income Tax Law of the Peoples Republic of China amended in 2018, aiming to protect the lawful rights and interests of the elderly, enhance the implementation of the family-oriented concept and promote the realization of the concept of social justice. However, the system design has aroused widespread disputes in the academic circles, such as strict age and qualification limits and narrow scope of the dependent, the simplification of deductible items and the standard. Based on the logic prerequisite of special additional deduction for supporting the elderly to evaluate and analyze the above disputes, it is necessary to properly handle the interests among the taxpayers, the elderly and the national revenue, as well as the internal relationship among several special additional deduction systems and balance the rationality and the feasibility of special additional deduction for supporting the elderly. On this basis, the special deduction system construction will be incorporated into the medium and long-term legislative plans, and the special additional deduction for supporting the elderly will be improved in three stages.

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备注/Memo

备注/Memo:
作者简介：梁文永，法学博士，常州大学史良法学院教授、硕士研究生导师；王天行，常州大学史良法学院硕士研究生。
基金项目：国家哲学社会科学基金一般项目“对宗教活动场所实施税收管理的法律机制研究”（19BFX169）；江苏省研究生科研创新项目“宗教组织捐赠收入课税之税法原理分析”（SJKY19_2141）。
更新日期/Last Update: 2019-10-25